公司應付員工分紅及董監事酬勞因拋棄或逾時效者，應轉列其他收入

財政部臺北國稅局表示，公司應付員工分紅及董監事酬勞，因員工或董事、監察人拋棄或逾請求權時效者，應列為?棄年度或請求權消滅年度的其他收入。
　　
該局進一步說明，我國自97年1月1日起實施員工分紅及董監事酬勞費用化制度，公司於申報營利事業所得稅時以費用列支前開紅利或酬勞，惟如嗣後發生員工或董事、監察人拋棄所獲配的紅利或酬勞，或逾期未領致請求權因時效而消滅者，公司應將已認列費用的員工分紅及董監事酬勞，列為拋棄年度或請求權消滅年度的其他收入課稅。惟於列入其他收入後再給付者，得就其實際給付之數額列為實際給付年度的費用。
　　
該局舉例說明，甲公司105年度營利事業所得稅結算申報，列報員工分紅及董監事酬勞之支出600萬元，惟該公司董事及監察人於106年拋棄所獲配的酬勞計140萬元，故該部分金額並未實際給付，該公司106年度營利事業所得稅結算申報應將140萬元轉列其他收入。嗣後年度如有實際給付者，再列為實際給付年度的費用。
　　
該局呼籲，請公司留意已列報費用的應付員工分紅及董監事酬勞，如有經員工或董事、監察人拋棄或逾時效者，應將已列支費用部分轉列為其他收入，以免發生漏報所得情事。


資訊來源：財政部台北國稅局
發布日期：2020/02/06