營利事業列報已達耐用年限提列足額折舊之固定資產報廢損失，應提示毀棄證明文件，始得認列

財政部臺北國稅局表示，營利事業列報已達耐用年數提列足額折舊之固定資產報廢損失，應提示該項資產毀滅或廢棄證明文件，始可將殘值轉列為當年度損失。

該局指出，依所得稅法第57條第1項規定，固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失。其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。爰此，營利事業之固定資產於使用年限屆滿且提列足額折舊後，倘無法繼續使用，欲毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，惟仍應提出固定資產毀棄之證明文據，方得將殘值轉列為當年度損失。

該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報列報固定資產報廢損失新臺幣(下同)800萬元，經查其內容係已達固定資產耐用年數表規定之耐用年數且提列足額折舊，逕行沖銷帳載固定資產，並將原估列之殘值轉列至報廢損失，因甲公司僅提示固定資產報廢明細表，無法提示固定資產實際毀滅或廢棄之證明文件，案經該局剔除其列報之報廢損失，補稅160萬元。

該局呼籲，營利事業列報已達耐用年數提列足額折舊之固定資產報廢損失，應保留固定資產報廢事實之證明文件，供稽徵機關核實認定，以維自身權益。

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資訊來源：財政部臺北國稅局

發布日期：112/11/14