納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報常見之錯誤

本局表示，107年度綜合所得稅結算申報期間自108年5月1日起至5月31日止，為協助納稅義務人辦理申報，避免申報錯誤，本局特別整理以往報稅常見錯誤情形(附表一)，提醒民眾注意。

附表一

一、未依規定合併申報：
(一)子女未滿20歲而有所得，除非已婚，否則還是要跟父母合併申報。
(二)夫妻應合併申報，但符合下列情形之納稅義務人與其配偶，可分開申報：
1.夫或妻於107年度或以前年度已依民法第1010條第2項規定，向法院聲請宣告改用分別財產制者，可檢附法院裁定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
2.夫或妻於107年度或以前年度已依民法第1089條之1規定，向法院聲請未成年子女監護權者，可檢附法院裁定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
3.夫或妻已依家庭暴力防治法規定取得通常保護令，或於取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於保護令有效期間所屬年度，可檢附保護令影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
另外，夫妻若因分居而無法合併申報，必須在申報書上載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明分居。

二、免稅額申報有誤：每人免稅額為8.8萬元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）免稅額為13.2萬元；但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅等），免稅額仍為8.8萬元。

三、漏報所得：僅申報以憑證(自然人憑證、金融憑證或已申辦健保卡網路服務註冊之健保卡)經網路查詢或向稽徵機關臨櫃查詢的所得資料，而未申報非屬查詢範圍的所得資料（如出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所得、佃農補償費、大陸所得、海外所得等無須開立憑單的所得）；或是未合併申報受扶養親屬的所得。

四、購屋借款利息：自用住宅購屋借款利息，每戶每年最多可申報扣除30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，且不能同時申報購屋借款利息及房屋租金支出，惟同一課稅年度有購屋借款利息與房屋租金支出，在列報期間不重複之前提下，可按月份分別計算限額列報扣除(詳附表二)。

附表二

本局說明，綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額，納稅義務人可選擇金額較大者申報扣除較為有利；惟經選定採標準扣除額(含稅額試算確認)、或未辦理結算申報、或申報時未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額，經稽徵機關按標準扣除額核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。

民眾報稅後若發現錯誤，可以重新填寫一份正確申報書，辦理更正；採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。

另外，本局提醒，今年報稅規定變動幅度相當大，包括調高標準扣除額(單身者120,000元，夫妻合併申報者240,000元)、薪資所得特別扣除額(200,000元)、身心障礙特別扣除額(200,000元)及幼兒學前特別扣除額(120,000元)、調降最高稅率至40%及居住者個人股東獲配股利所得之課稅新制（合併計稅減股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅二擇一制度）等，請多加利用網路申報，省時省力，方便又快速。

另為了讓非本國籍民眾瞭解107年度綜合所得稅結算申報相關規定，提供電視廣告、海報、文宣、廣播及紅布條等英文版本供參考。如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

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資訊來源：財政部北區國稅局

發布日期：108/04/28